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增值税简易计税哪些行业可以?

2020-09-15 13:45:28

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针对增值税简易计税大伙儿掌握是多少呢?什么情况能够 选用增值税简易计税方法?其现行政策根据和常见问题又有什么?
税务筹划

 
一、建筑行业
依据税务总局〔2016〕36号文,建筑行业的以下情况能够 挑选简易征收:
(1)一般纳税人以清包工方法出示的建筑服务,能够 挑选可用简易计税方式记税。
(2)一般纳税人为甲供工程出示的建筑服务,能够 挑选可用简易计税方式记税。
(3)一般纳税人为工程建筑老新项目出示的建筑服务,能够 挑选可用简易计税方式记税。

常见问题:
(1)一般纳税人跨县(市)出示建筑服务,挑选可用简易计税方式记税的,应以获得的所有合同款和价外费用扣减付款的工程分包款后的账户余额为销售总额,依照3%的增值税率测算应纳税所得额。经营者应依照所述记税方式在建筑服务发生地预缴增值税后,向组织所在城市负责人税务局开展税务申报。
(2)一般纳税人挑选简易征收的可自主开票。

二、房地产行业
依据税务总局〔2016〕36号文,房地产行业的以下情况能够 挑选简易征收:
(1)一般纳税人市场销售其2017年4月28日前获得(没有建造)的房产,能够 挑选可用简易计税方式,以获得的所有合同款和价外费用减掉此项房产购买售价或是获得房产时作价后的账户余额为销售总额,依照5%的增值税率测算应纳税所得额。
(2)一般纳税人市场销售其2017年4月28日前建造的房产,能够 挑选可用简易计税方式,以获得的所有合同款和价外费用为销售总额,依照5%的增值税率测算应纳税所得额。
(3)房产开发公司中的一般纳税人,市场销售自主开发设计的房地产业老新项目,能够 挑选应用简易计税方式依照5%的增值税率记税。

常见问题:
(1)房产开发公司采用预收账款方法市场销售所开发设计的建筑项目,在接到预收账款时依照3%的预征率预缴税款增值税。
(2)一般纳税人挑选简易征收的可自主开票。但向别的本人市场销售自主开发设计的建筑项目,不可出具增值税增值税专票。

三、物业管理服务服务项目中扣除的饮用水费
依据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国税总局公示2017年第54号)要求:
出示物业管理服务服务项目的经营者,向服务项目接受方扣除的饮用水水电费,以扣减其对外开放付款的饮用水水电费后的账户余额为销售总额,依照简易计税方式依3%的增值税率测算交纳增值税。

常见问题:
(1)此项现行政策中“扣减其对外开放付款的饮用水水电费”指的是扣减的只是是饮用水水电费,不包括别的土地税等花费。
(2)差值中“对外开放付款的饮用水水电费”必须获得合理合法合理凭据,包含增值税税票或财政票据为合理合法合理凭据。
(3)物业管理服务服务项目的经营者能够 向服务项目接受方全额的出具增值税增值税专票。

四、房产经营租赁
依据税务总局〔2016〕36号文,房地产行业的以下情况能够 挑选简易征收:
(1)一般纳税人租赁其2017年4月28日前获得的房产,能够 挑选可用简易计税方式,依照5%的增值税率测算应纳税所得额。
(2)道路运营公司中的一般纳税人扣除示范点前动工的高速路的车辆通行费,能够 挑选可用简易计税方式,减征3%的增值税率测算应纳税所得额。
(3)个人出租住宅,应依照5%的增值税率减征1.5%测算应纳税所得额。
常见问题:
(1)一般纳税人租赁其2017年4月28日前获得的房产,与组织所在城市没有同一县(市)的,应依照5%的增值税率在房产所在城市预缴增值税,向组织所在城市负责人税务局开展税务申报。
(2)经营者向别的个人出租房产,不可出具或申请办理代开票增值税增值税专票。
(3)别的个人出租房产,能够 向房产所在城市负责人税务局申请办理代开票增值税增值税专票。

五、市场销售应用过的固资
依据税务总局〔2016〕36号文和税务总局〔2008〕170号文要求:
(1)一般纳税人市场销售自身应用过的、列入房地产营改增示范点之此前获得的固资,按照3%增值税率减征2%征缴增值税。
(2)一般纳税人市场销售自身应用过2008年12月31号前购入或自做的固资(未抵税进项税),按照3%增值税率减征2%征缴增值税。

常见问题:
(1)一般纳税人市场销售自身应用过的固资,应出具普票,不可出具增值税增值税专票。(若舍弃3%减征2%的特惠,按3%记税,则可出具增值税专票)
(2)依据国税局〔2015〕90号公示相关要求:经营者市场销售自身应用过的固资,可用简易计税方法按照3%减征2%征缴增值税现行政策的,能够 舍弃降税,依照3%的增值税率交纳增值税,能够 出具增值税增值税专票。

六、劳动派遣
依据税务总局〔2016〕47号要求:
一般纳税人出示劳动派遣服务项目,能够 依照税务总局〔2016〕36号的相关要求,能够 挑选差额纳税,以获得的所有合同款和价外费用,扣减代劳动力企业付款给劳动派遣职工的薪水、褔利和为其申请办理社保及公积金后的账户余额为销售总额,依照简易计税方式依5%的增值税率测算交纳增值税。不可出具增值税增值税专票,能够 出具普票。

七、出让土地使用权证
经营者出让2017年4月28日前获得的土地使用权证,能够 挑选可用简易计税方式,以获得的所有合同款和价外费用减掉获得该土地使用权证的售价后的账户余额为销售总额,依照5%的增值税率测算交纳增值税。

八、房产融资租赁业务合同书
一般纳税人2017年4月28日前签署的房产融资租赁业务合同书,或以2017年4月28日前获得的房产出示的融资租赁业务服务项目,能够 挑选可用简易计税方式,依照5%的增值税率测算交纳增值税。

九、人力资源管理服务外包
一般纳税人出示人力资源管理服务外包,能够 挑选可用简易计税方式,依照5%的增值税率测算交纳增值税。

十、别的能够 挑选简易计税的状况(按增值税率3%)
1.城市公共交通物流运输
2.影片播映服务项目、仓储租赁、搬运装卸服务项目、收派服务项目及文化体育文化服务项目
3.在2017年4月28日前签署的并未实行结束的有形动产租赁协议
4.在2017年4月28日前获得的有形动产为担保物出示的经营租赁服务项目
5.经评定的日本动漫公司为开发设计动漫产品出示的服务项目
6.县市级及县市级下列中小型水电站企业生产制造的电力工程
7.工程用和生产制造建筑装饰材料常用的砂、土、砂石料
8.以自身开采的砂、土、砂石料或别的矿物质持续生产的砖、瓦、石灰粉(没有黏土空心砖、瓦)
9.用微生物菌种、微生物菌种新陈代谢物质、动物毒素、人或小动物的血夜或机构做成的生物制药
对拍卖场委托竞拍增值税应纳税额货品,向买家扣除的所有合同款和价外费用
10.混疑土(仅限以混凝土为原材料生产制造的混凝土)
11.寄卖店铺分销寄卖物件
12.典当业市场销售死当物件
13.单采血浆站市场销售非临床用人体血液
14.经国务院办公厅或国务院办公厅受权行政机关准许的免税商店零售的免税品
15.药物运营公司(获得食品类、药物监管单位授予的《药品经营许可证》批准从业生物制药运营的药品批发和零售企业)市场销售生物制药。兽用药物运营公司(获得宠物医生行政管理学单位授予的《兽药经营许可证》,批准从业兽用生物制药运营的兽用药品批发和零售企业)市场销售兽用生物制药。

 


关键词: 增值税计算 税务筹划

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